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論壇與會代表

　　2016年4月11日,由臺灣大學法律學院財稅法學研究中心、資誠聯合會計師事務所(PWC) 、中華產業國際租稅學會和東吳大學法學院共同主辦，臺灣稅法學會、會計研究月刊和稅務旬刊共同協辦的“第二十四屆兩岸財稅法研討會——稅法教育改革與現代法治國家”在臺灣大學法律學院霖澤館一樓國際會議廳隆重召開。來自大陸地區的北京大學、中國人民大學、中國政法大學、中央財經大學、西南政法大學、蘭州大學、暨南大學、中國青年政治學院、浙江工商大學以及臺灣大學、東吳大學、中正大學、“中研院”、臺北大學、臺北商業大學、亞洲大學、文化大學、輔仁大學、高雄大學、高雄第一科技大學、云林科技大學和資誠聯合會計師事務所、臺灣地區“司法院”、“財政部”、“最高行政法院”、“高等法院檢察署”等兩岸財稅法理論和實務界的專家和實務工作者約 200 人參加了本次研討會。兩岸財稅法專家圍繞會議主題進行了熱烈而深入的討論。

　　在專題演講環節, 劉劍文教授首先發表了題為《大陸財稅法學科建設與教育發展之思路-以北京大學財稅法學科為例》的主旨演講。劉教授首先就“領域法學”、“公共財產法”、“理財治國觀”三個新概念進行了解析，之后從美國、德國、澳大利亞等域外財稅立法、教育和研究的比較分析入手，探討了目前大陸財稅法學的特色與貢獻、問題與反思、創新路徑及改革前瞻。

　　研討會上午場首先由臺灣地區“司法院”大法官黃茂榮教授進行了題為《論現代法治國家之稅法教育改革》的演講，黃教授認為關于稅捐教育，只要大家對于租稅之課征將可能限制人民之基本權利有共同的體認，并對于稅捐法治國家的體制有正確的了解，便能開啟納稅義務人(含稅務代理人)與稽征機關、立法機關間平等、理性、有意義的對話。中央財經大學湯貢亮教授從稅務教育的視野，介紹了大陸稅務專科、稅務本科、稅務學術型研究生、稅務碩士專業學位研究生等稅務教育的現狀;大陸稅務公務員職業教育的新發展;稅務中介機構和納稅人社會教育的發展，及在稅制改革、稅基侵蝕與利潤轉移(BEPS)行動計劃、電子商務、互聯網金融創新與自由貿易區興起的背景下引領的稅務教育的新思維。上海交通大學的許多奇教授以納稅人權利保護為中心，提出了在良法規則中構建起完整的納稅人權利保障體系，并完善的高等稅法教育一起，為立法、執法和司法過程中培養大量的稅法人才，促使納稅人通過主張權利和自覺履行義務來推動法治秩序。東吳大學法學院葛克昌教授認為稅法立法及解釋使用最基礎環節在大學重視稅法教育，及公民教育養成納稅人是國家供養者，國家是為人民而存在，納稅人最大社會責任即應盡協力義務，共同追求稅捐公平負擔，稅捐公平是社會公平最重要的基礎。

　　下午場次的會議研討共分三個主題：

　　一、公民教育與納稅人權利義務

　　臺北商業大學蔡孟彥助理教授首先對日本“納稅者權利”進行了解讀，介紹了日本納稅者權利運動的發展及稅理士公會和稅務大學對于租稅教育的推動。尤其日本因為稅理士公會對于租稅教育與租稅知識普及化的推動，促成日本國民對于租稅議題的關心，籍由國民對于公共議題的參與促進國家對于稅法修正所可能帶來影響的重視，從而達到對納稅人權利的保護。蘭州大學陳國文副教授從“父母之邦”到“公民之國”的歷史維度探討了“公民”的誕生及當代中國的公民教育及納稅人權利意識的成長。浙江工商大學豆星星教授認為納稅人權利是納稅人依據憲法和法律依法享有和行使的權利，包括憲法權利與稅法權利。當前我國納稅人權利保護仍存在諸多不足，對此應進一步明確稅收立法理念、確立納稅人主權地位、完善納稅人權利保護的法律體系、稅收征管體系、納稅人權利的司法保護機制以及提升納稅人自我保護意識與能力，進一步保障我國納稅人的各項權利。輔仁大學的邱晨助理教授重點介紹了德國在稅捐方面進行的公民教育和青年教育，及透過不同的教育管道、多元化的方式培育法官、律師、稅務顧問等稅法專業人才的稅法教育模式。

　　二、大學研究所稅法教育改革及律師司法官等稅法選考制度檢討

　　東吳大學陳清秀教授介紹了臺灣地區律師高考稅法選考制度實施的現狀，并對日本、德國的司法考試稅法選考制度進行了比較分析，從律師高考稅法選考制度的角度，提出了未來財稅法學教育改革的方向。自2015年起，臺灣地區將稅法列為律師考試第二試選考科目，以利于培養專業化的法律人才。人民大學胡天龍副教授在對美國、法國和荷蘭的法律碩士稅法教育進行比較的基礎上，提出了對中國的借鑒和啟示。中國政法大學徐妍副教授采用網絡平臺進行問卷調查的方式，提煉出目前在大學研究所稅法教育中存在的問題，提出了在教學目標、教學內容、教學方法和手段及考核方式等方面的改進路徑。暨南大學方賽迎副教授探討了卓越法律人才培養視域下的財稅法教學模式的革新，提出在教學輸入實現知品合一的價值取向;在教學過程中營造促進學生高階能力發展的學習環境和注重開發促進學生發展的教學評價方法。

　　三、稽征機關及律師、會計師等稅務代理人之稅法在職教育

　　臺灣地區稅法學會顧問胡坤明介紹了臺灣地區現行稅捐稽征機關，包括國稅、地稅、賦稅署、財政部等部門開展的稅法在職教育，提出了值得加強或改進之處。普華商務法律事務所的蔡朝安律師從實證的角度，探討了稅務律師所需要的專業資質和知識背景，目前提供的在職稅務課程是否充分和符合實際，如何進入良性循環等問題。中國青年政治學院的湯潔茵副教授探討了大陸稅收法治建設中的財稅法的普及教育、專業教育、精英教育與未來發展。資誠聯合會計師事務所的黃文利會計師以會計師在職教育進修途徑為中心，做了關于稅務代理人在職教育的國際比較，認為在未來會計師持續教育中可以考慮采取提高總時數要求，承辦稅務代理業務的會計師必修稅法課程，擴大課程的供給面，變化授課模式與途徑等改進措施。

代表團受邀訪問資誠會計師事務所

　　在臺訪問期間, 代表團還受邀訪問了資誠會計師事務所，聽取了關于臺灣地區電子發票的建制與發展情況報告，其中代表團成員對于從增加政府稅收角度推動電子發票收效甚微到從人民需求角度去推動獲得成功的過程印象頗深。只有轉變觀念，創新便民、鼓勵的服務方式，才能激發民眾自愿自覺地使用電子發票，從而提升政府效能，達到推行目的。

　　4月14日，代表團還出席了在逢甲大學召開的兩岸租稅法教育論壇，就大陸稅法現狀與發展趨勢，兩岸跨境交易所得稅課稅權沖突、社會保險費的本質及規范法理等問題進行了研討。

兩岸租稅法教育論壇與會代表

　　此次兩岸交流活動，對以財稅法教育為中心的相關問題進行了深入交流和探討，收獲頗豐，歸納起來有以下幾點啟示：第一，納稅人權利保護的基礎在于納稅人權利意識的覺醒，其關鍵在于對公民的通識教育、專業教育、在職教育中對財稅法教育的重視，滲透和培養財政民主和納稅意識，有助于國家財稅政策法令的執行和推動。因此，提高財稅法學在本科法學教學體系中的地位和比重，將基礎財稅法課程列為必修課程，具體財稅法課程列為選修課程成為兩岸學者本次研討的共識。第二，將稅法列為律師司法官考試科目。臺灣地區2015年律師考試將財稅法列為選考科目，每年可錄取數十名稅法專長律師。有學者建議，臺灣地區司法官考試亦應將稅法列為司法官考試科目，日后臺灣地區行政法院(包括地方法院行政庭)法官，應由有稅法專長者擔任。由于稅法的專業性、技術性特點，又與社會經濟生活和納稅人切身利益密切相關，提升稅法從業人員的專業性水準尤為重要。大陸目前正在進行統一法律職業資格制度的改革，增加稅法在司法考試和注冊會計師考試中的比重，增加對財稅法理論知識、職業技能的訓練和考核，提高財稅法從業者的綜合素質大有裨益。臺灣地區的實踐為我們提供了很好的探索和借鏡路徑。第三，隨著社會全球化和多元化的發展，財稅法學教育亦應更加注重國際稅法的研究及加強科際之間的融合。BEPS行動計劃拓寬了財稅法學教育的國際視野，要求加強對國際稅法的研究，對現行國際稅收規則進行反思和改進，以回應與完善新形勢下的新挑戰。同時，應注意財稅法學與經濟學、財政學、會計學、管理學等相關學科的交流，在科際融合的背景下注重用法律思維范式分析財稅法學中的基礎性的法律問題，用以指導財稅法學的具體實踐。綜上所述，在理論研究、實踐需要及公民納稅意識培養等諸多方面都需要加強財稅法學的教育，改進財稅法學教育的方法和模式，培養專業化、國際化的財稅法人才，以適應財稅法治的需要。

　　(徐妍 文)